企业所得税如何计算（所得税计算公式）

你们好，最近小时发现有诸多的小伙伴们对于企业所得税如何计算，所得税计算公式这个问题都颇为感兴趣的，今天小活为大家梳理了下，一起往下看看吧。

1、 所得税=应纳税所得额*税率(25%或20%)应纳税所得额=收入总额-非应纳税所得额-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

2、 企业所得税是指对取得应纳税所得额、实行独立经济核算的境内企业或组织的净收入、所得和其他所得征收的一种税。

3、 (1)企业所得税的纳税人

4、 企业所得税纳税人应符合以下三个条件：

5、 1.在银行开立结算账户；

6、 2.独立设置会计账簿，编制财务会计报表；

7、 3.独立计算盈亏。

8、 (2)企业所得税的征税对象

9、 是纳税人在每一纳税年度中来自中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

10、 (3)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

11、 应纳税所得额=年收入总额-扣除项目

12、 (四)企业所得税应纳税额

13、 1.总收入。

14、 (一)生产经营所得：

15、 (二)财产转让收入：

16、 (3)利息收入：

17、 (四)租金收入；

18、 (五)特许权使用费收入：

19、 (6)股息收入：

20、 (7)其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人原因不能支付的应付账款、物资和现金的盘盈收入、教育费附加返还、逾期没收包装押金收入和其他收入。

21、 2.计入总收入的其他收入。

22、 (1)企事业单位技术性收入的减免，以主管税务机关批准的《技术性收入减免申请表》为依据，凡未经税务机关批准的收入，一律按非技术性收入的规定征收企业所得税。

23、 (2)企业在建工程的试运行收入应并入总收入进行纳税，而不是直接冲减在建工程成本。

24、 (3)机关(企事业单位)从事证券交易的收入计入当期损益，按规定征收企业所得税。不得将证券交易收入隐藏在账户之外。

25、 (4)由于新外汇管理制度实施后汇率并轨和汇率变动产生的汇兑损益，外贸企业可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

26、 (5)纳税人享受减征、免征或退还的流转税，以及国家财政补贴和其他补贴收入，除国家另有规定用于特殊目的外，应并入企业所得，计算缴纳所得税。

27、 (六)企业将其商品和产品用于基本建设、专项工程和职工福利的，作为收入处理；企业对外加工装配业务所节约的材料，如果按照合同归企业所有，也应作为收入处理。

28、 (七)企业取得的收入为非货币性资产或者权益的，应当参照现行市场价格计算或者评估。

29、 (8)企业依法清算时，清算结束后的清算收入应缴纳企业所得税。

30、 3.允许扣除的项目。

31、 (1)成本。

32、 (2)费用。营业费用、管理费用和财务费用。

33、 (3)税收。

34、 (4)亏损。

35、 在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：(1)企业应计提纳税年度内尚未计提的扣除项目，包括各种预提费用、预提折旧等。不得转入下一年度进行补充扣除。(二)纳税人的财务会计处理与税收规定不符的，

36、 应该按照税收规定进行调整，按照税收规定允许扣除的金额允许扣除。

37、 此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

38、 (1)利息支出。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同期同类贷款利率计算的金额，允许扣除。

39、 （2）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

40、 （3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2、14、1.5计算扣除。

41、 （4）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

42、 （5）业务招待费。

43、 （6）保险基金。

44、 （7）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

45、 （8）租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

46、 （9）准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

47、 （10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

48、 （11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。

49、 （12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。

50、 （13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

51、 （14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。

52、 4不得扣除的项目。

53、 （1）资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

54、 （2）无形资产转让、开发支出。

55、 （3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。

56、 （4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

57、 （5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。

58、 （6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

59、 （7）各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。

60、 （8）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

61、 （9）与取得收入无关的其他各项支出。

62、 5应纳税额的计算。

63、 应纳税额应纳税所得额税率

64、 6税额扣除和亏损弥补。

65、 （1）纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。

66、 （2）纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。

67、 （3）亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

68、 （五）企业所得税的税率

69、 企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33。对年所得额在3万元（含3万元）以下的企业，按18的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元（含10万元）以下的企业，

70、 按27的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15的税率征收所得税。

71、 （六）企业所得税的纳税期限和地点

72、 1纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。

73、 2纳税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

74、 3纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。

75、 （七）企业所得税的优惠政策

76、 1民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。

77、 2现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：

78、 （1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

79、 （3）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。

80、 （4）在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。

81、 （5）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

82、 （6）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

83、 （7）新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3年内教征或者免征所得税。

84、 （8）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。

85、 （9）民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。

86、 （10）乡镇企业可按应缴税款减征10，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%办法。

以上就是所得税计算公式这篇文章的一些介绍，希望对大家有所帮助。